Налог с наследства и дарения прямой

» Разные шаблоны 20 апреля 2024 года

Глава 10. Налог при дарении и наследстве

С начала 2006 г. был отменен налог на дарение и наследование. Взамен налога на дарение был введен п. 18.1 в ст. 217 главы «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса. Далее рассмотрим порядок налогообложения НДФЛ с подаренного имущества.

До введения новых правил по налогообложению подаренного имущества, действовал закон РФ от 12 декабря 1991 г. № 2021-1 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения».

Практически любое имущество, которое переходило в собственность от одного гражданина к другому по наследству или по дарению облагалось налогом на дарение и наследование.

Причем ставки налога устанавливались в зависимости от стоимости имущества, а также от того, к какой очереди наследников относится получатель наследства. Закон не учитывал, что физические лица, которые получают имущество в порядке наследования или дарения, зачастую принимали непосредственное участие в том, как создавалось или накапливалось это имущество. Они все равно должны были уплатить налог.

Закон о налоге на имущество был отменен с 1 января 2006 года законом от 1 июля 2005 г. № 78-ФЗ «О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения».

Согласно пункта. 18 ст. 217 НК РФ имущество, получаемое по наследству (по закону или по завещанию) освобожденоот налога на доходы физических лиц . Это означает, что теперь в наследство можно вступить бесплатно.

На много сложнее обстоят дела с передачей имущества в дар от одного физического лица к другому.

В п. 18.1 ст. 217 НК РФ написано, что имущество, полученное в дар, НДФЛ не облагается.

Но случаи дарения недвижимости, транспорта, акций, долей, паев не освобождается от налога на доходы с физических лиц. Такое имущество облагается НДФЛ, но в некоторых случаях, предусмотренных законом, налог платить не придется. НДФЛ платить не нужно, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками.

Членом семьи являются – супруги, родители и дети (согласно ст. 2 СК).

Близкими родственниками являются – дедушка, бабушка, внуки, братья и сестры.(ст. 14 СК).

Но для того, чтобы не платить налог с подаренного имущества, факт родства нужно подтвердить в инспекции. Для этого до 30 апреля года, следующего за тем годом, когда вы получили подарок, нужно сходить к инспектору по месту вашего жительства и подать документы о том, что даритель и вы находитесь в родстве.

Тем же, кто не является родственником дарителя, – нужно заплатить 13 процентов от стоимости полученного в дар имущества (п. 1 ст. 224 НК).

Срок уплаты налога установлен до 15 июля следующего года (п. 4 ст. 228 НК).

При передаче имущества в дар и наследники и одаряемые обязаны подать декларацию в инспекцию по месту своего жительства и сообщить инспектору о том, что ими был получен доход. Это связано с тем, что п. 4 ст. 229 НК РФ требует, чтобы в декларациях указывались все доходы физического лица за год. Это означает, что даже если наследник или одаряемый освобожден от уплаты НДФЛ со всей суммы имущества, декларацию о доходах он подать все равно обязан. В декларации налогоплательщик должен сообщить сумму полученного дохода и также указать, что согласно п. 18 или п. 18.1 ст. 217 НК РФ этот доход освобожден от уплаты НДФЛ. Декларацию необходимо подать до 30 апреля года, следующего за годом, когда было получено наследство или имущество в дар. В случае неподачи декларации предусмотрен на налогоплательщика, получившего в дар имущество, может быть наложен штраф в размере 100 руб. в случае вашего освобождения от уплаты налога. Но если вы должны были этот налог заплатить, то за не предоставление декларации вам грозит штраф в размере пяти процентов от суммы налога (п. 1 ст. 119 НК).

Подаренное имущество работнику от компании должно быть оценено по правилам Налогового кодекса. В кодексе сказано, что при получении налогоплательщиком дохода от организаций в натуральной форме в виде имущества налоговая база определяется как стоимость этого имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, предусмотренном ст. 40 Налогового кодекса (п. 1 ст. 211 НК).

В ст. 40 НК РФ говорится, что цена должна быть рыночной (п. п. 1, 3). Но по общему правилу рыночной ценой считается та цена, которая будет указана в договоре дарения. И пока налоговый инспектор не докажет обратного (п. 1 ст. 40 НК) данная цена не изменится. В случае, если налоговый инспектор установит, что цена договора дарения отклонилась более чем на 20 процентов, то НДФЛ будет доначислен вместе со штрафом и пенями. Инспектор может проверить отклонения цены договора от рыночной только в строго определенных случаях (п. 1 ст. 40 НК). Поэтому лучше сразу заказать заключение о стоимости имущества у независимого оценщика, в этом случае вашему работнику не придется доказывать, что цена в договоре рыночная. Также продавать имущество по балансовой цене не является правильным решением.

По общему правилу компания обязана исчислить и уплатить НДФЛ за своего работника или за любое другое лицо, которому выплачиваются деньги или передается имущество (п. 1 ст. 226 НК). Поэтому со дня отмены налога на наследование и дарение с такого имущества, как квартира, доля в обществе, пай, транспорт, акции, фирмы-дарители должны удержать с работника НДФЛ.

Налоговый кодекс предусматривает несколько исключений, когда компания не обязана удерживать, исчислять и перечислять в бюджет НДФЛ за своего работника. Но случая передачи имущества по дарению от компании физическому лицу (ст. ст. 214.1, 227, 228 НК) среди них нет. Поэтому именно компания должна обеспечить своевременное перечисление НДФЛ с подаренного ею имущества в бюджет. В противном случае, если налог с работника удержать не возможно, бухгалтер фирмы должен направить в течение одного месяца с момента, когда у физического лица возник доход и, соответственно, обязанность заплатить налог с него, в инспекцию по месту учета компании письменное сообщение (п. 5 ст. 226 НК), указав в нем, что НДФЛ не был удержан, и сообщить сумму налога. Обязанность заплатить НДФЛ будет переложена на физическое лицо (подп. 4 п. 1 ст. 228 НК).

В уведомлении налоговой инспекции о невозможности удержать НДФЛ с работника необходимо указать причину, по которой компания не смогла удержать НДФЛ. Так как в случае, если компания просто забыла удержать налог, то теоретически налоговая служба может к ней предъявить претензии в невыполнении обязанностей налогового агента.

Уважительной причиной не возможности удержать НДФЛ может быть к примеру, – затянувшаяся оценка имущества или оформление договора дарения в регистрирующем органе. Налоговики же, получив письменное сообщение от компании, подготовят налоговое уведомление физическому лицу, которому имущество было подарено. А он, в свою очередь, обязан будет в течение двух месяцев заплатить сумму НДФЛ в бюджет. Такой порядок действий налоговиков прописан в Письме ФНС России от 24 января 2005 г. № 04-1-03/800 «Об уплате налога на доходы физических лиц». НДФЛ одаряемый должен будет заплатить равными долями: в течение тридцати дней после получения уведомления – первая половина суммы налога и в течение тридцати дней после первого платежа – вторая половина налога.

Приветствуем вас на нашем сайте! У нас вы найдете книги следующих жанров литературы: Фантастика (Космическая, Социальная, Боевая, Эпическая, Героическая, Детективная, Детская, Юмористическая, Альтернативная история, Киберпанк, Прочее) Фэнтези (Фэнтези, Ужасы и Мистика), Проза (Классическая, Историческая, Юмористическая, Военная, Современная, Детская, Контркультура, Русская Классика, Советская Классика) Детективы (Классические, Полицейские, Иронические, Исторические, Шпионские, Криминальные, Политические, Фантастические, Детские, Крутой Детектив, Прочее) Остросюжетное (Боевики, Маньяки, Триллеры), Приключения (Вестерны, Индейцы, Морские, Путешествия, Исторические, Природа и Животные, Детские, Приключения: Прочее). Все книги в нашей библиотеке сгруппированы по алфавитному порядку по авторам и по названиям произведений. Чаще всего под литературой понимают художественную литературу, то есть литературу как вид искусства. Однако это современное понимание не следует прямо применять к культуре отдалённых от сегодняшнего дня эпох. Популярные авторы нашей библиотеки - Арош Урзнан, Абеляр Тайша, Бореев Георгий, Кастанеда Карлос, Монро Роберт, Ситчин Захария, Кийосаки Роберт, Бах Ричард, Булгаков Михаил, Вебстер Ричард, Доннер Флоринда, Зеланд Вадим, Трансерфинг, Келдер Питер, Кехо Джон, Крайон, Козлов Николай, Коэльо Паоло, Ксендзюк Алексей, Купер Фенимор, Лаберж, Лазарев С, Н, Лао Цзы, Лири Тимоти, Мегре, Анастасия, Мельхиседек Друнвало, Маслоу Абрахам, Моуди Роберт, Мулдашев Эрнст, Норбеков Мирзакарим, Окуден Гендай, Пелевин Виктор, Пинт Александр, Рампа Лобсанг, Сильва Хосе метод, Старец Игорь, Тайна Исихазма, Странник, Тихоплав В, Ю, Толкиен Джон, Уолш Нил Доналд, Фармер Филип, Хаббард, Дианетика, Чиа Монтеки, Чопра Дипак, Шри Ауробиндо.

НАЛОГ НА НАСЛЕДСТВО И ДАРЕНИЕ это:

НАЛОГ НА НАСЛЕДСТВО И ДАРЕНИЕ (estate duty estate tax inheritance tax) налог, взимаемый при передаче имущества покойного его наследникам. Взимается со стоимости имущества за вычетом обязательств покойного. Существует минимум стоимости имущества, не облагаемого налогом. В США налогом на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, не облагается имущество до 10 тыс. долл. Более дорогое наследство или подарок облагаются по прогрессивной шкале от 18 до 50%. Наиболее высокая ставка применяется к наследству стоимостью свыше 2,5 млн. долл. Учитывается степень родства. В ФРГ при взимании этого налога также учитывается степень родства (различают 4 разряда). В первом разряде (супруги и дети) ставка налога - 3%, в четвертом - при стоимости имущества более 100 млн. марок - 70%. В РФ налог на имущество. переходящее гражданам в порядке наследования, зависит от его стоимости и степени родства. Если стоимость имущества менее 850-кратного размера минимальной месячной оплаты труда, налог не взимается. Свыше 850-кратного - до 1700кратного размера для наследников первой очереди - налог 5% от стоимости имущества, свыше 850-кратного размера для наследников второй очереди - 10%, остальным наследникам - 20%. Максимальная ставка налога установлена для других наследников, получающих имущество стоимостью свыше 2550-кратного размера минимальной месячной оплаты труда - 425 минимальных окладов 40% от стоимости имущества, превышающей 2550 минимальных окладов. В Великобритании в 1974-1986 гг. существовал налог на передачу капитала (capital - transfer tax), который взимали при передаче капитала путем прижизненного дарения или по наследству. С 1986 г. вновь введен налог на наследство (inheritance tax).

Внешнеэкономический толковый словарь. — М. ИНФРА–М, Термика. И. П. Фаминский. 2001 .

Смотреть что такое "НАЛОГ НА НАСЛЕДСТВО И ДАРЕНИЕ" в других словарях:

Налог на наследство — Налог на наследство прямой налог, которым облагается имущество и/или денежные средства покойного. Плательщиком данного налога является наследник покойного. Содержание 1 Особенности 2 Экономическое значение налога … Википедия

НАЛОГ НА НАСЛЕДСТВО — (inheritance tax) Налог на капитал, переходящий по наследству. Ставка налога может меняться в зависимости от степени родства с покойным например, супруги могут не облагаться этим налогом или облагаться в соответствии с прогрессивной шкалой в … Экономический словарь

НАЛОГ НА ДАРЕНИЯ — GIFT TAXФедеральный Н.над. является налогом, взимаемым с подаренного объекта. Первый федеральный Н. на д. действовал со 2 июня 1924 г. по 31 декабря 1926 г. когда он был отменен. Новый Закон о введении Н.над. был принят 6 июля 1932 г. Т. о., … Энциклопедия банковского дела и финансов

Налог с наследства и дарений — налог, уплачиваемый физическими и юридическими лицами при переходе имущества от одного лица к другому по праву наследования либо в виде дарения. По английски: Inheritance tax См. также: Налоги на имущество Дарение Наследство Финансовый словарь … Финансовый словарь

НАЛОГИ НА НАСЛЕДСТВО — ESTATE TAXESНалоги на право передачи собственности умершего его наследникам. Федеральные Н. на н. впервые были введены Законом от 8 сентября 1916 г. они взимаются со всей собственности, переходящей по наследству, после разрешенных вычетов по … Энциклопедия банковского дела и финансов

ЗАКОН О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДЛЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО ВОЗРОЖДЕНИЯ — ECONOMIC RECOVERY TAX ACTЗакон о налогообложении 1981 г. к рый ввел наиболее значительное снижение налогов за всю историю страны. Максимальные ставки налогообложения физических лиц были сокращены с 70 до 50%, а фактические ставки налога на … Энциклопедия банковского дела и финансов

ПРЯМОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ — (direct taxation) непосредственное налогообложение доходов физических и юридических лиц, выступающих налогоготателыциками. Основными прямыми налогами являются подоходный налог с физических лиц и налоги на прибыль, в том числе корпоративный налог … Внешнеэкономический толковый словарь

АДМИНИСТРАЦИЯ НАСЛЕДСТВА — ESTATE SETTLEMENTПри управлении наследственным имуществом первоочередными обязанностями управляющего наследством (администратора наследства) являются следующие: исполнение воли и указаний, содержащихся в завещании соблюдение всех требований … Энциклопедия банковского дела и финансов

КРИТЕРИИ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ДЛЯ КЛАССИФИКАЦИИ НАЛОГОВ — критерии, используемые для группировки налогов (сборов, пошлин и иных платежей обязательного характера) и налоговых поступлений в целях разработки налоговой политики государств, налоговой и бюджетной статистики, анализа структуры налоговых … Энциклопедия российского и международного налогообложения

РЕГУЛИРОВАНИЕ НАСЛЕДСТВА — ESTATE PLANNINGПроцесс, обеспечивающий должное распределение имущества лица после его смерти. Задачи Р.н. обычно связаны со снижением налогов на наследственное имущество, уплаты долгов и разрешения споров по наследству и др. расходов с целью … Энциклопедия банковского дела и финансов

Налог с наследства и дарения

Налог на наследство — прямой налог, которым облагается имущество и/или денежные средства покойного.

Налог с имущества, полученного по наследству или безвозмездно переданного дарителем, уплачивают физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения. Объектами налогообложения являются жилые квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах и другое недвижимое имущество. Налогом с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, облагается:

стоимость земельных участков или земельных долей, переходящих в собственность граждан в порядке наследования или дарения, при условии, что их стоимость при оформлении права наследования превышает 850-кратный действовавший на момент открытия наследства размер минимальной месячной оплаты труда:

при оформлении договора дарения

при условии, что стоимость превышает 80-кратный действовавший на момент совершения сделки дарения размер минимальной месячной оплаты труда.

Налоговые инспекции на основании данных, представленных им органами, уполномоченными удостоверять указанные сделки, исчисляют гражданам налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, выписывают и вручают платежные извещения на уплату налога.

В настоящее время если имущество переходит в собственность физических лиц, проживающих на территории Российской Федерации, то нотариусы, а также другие органы, уполномоченные совершать нотариальные действия, обязаны в 15-дневный срок с момента выдачи свидетельства о праве на наследство или удостоверения договора дарения направить в налоговый орган по месту нахождения имущества или нотариального органа справку о стоимости имущества, переходящего в собственность граждан в порядке наследования или дарения.

Когда имущество переходит в собственность физических лиц, проживающих за пределами Российской Федерации, справка о стоимости имущества должна быть направлена в период оформления права собственности на это имущество.

Для иллюстрации ниже приведены действующие в настоящее время ставки налога с имущества, переходящего физическим лицам в порядке наследования:

Стоимость наследуемого имущества (кратность мин.

месячной оплаты труда – МРОТ) Ставка налога (ставка/стоим, имущ. свыше) МРОТ

наел. 1-й очереди, наел. 2-й очереди, другие наел.

850-1700 5%/850 10%/850 20%/850

1.701-2.550 42,5МРОТ+10% 85 МРОТ+20% 170 МРОТ+30%

свыше 2.550 127,5МРОТ+15% 255 МРОТ+30% 425МРОТ+40%

Налог с имущества, переходящего физическим лицам в порядке дарения, исчисляется по самостоятельным ставкам. От уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, в настоящее время освобождается:

имущество, переходящее в порядке наследования супругу, пережившему другого супруга, или в порядке дарения от одного супруга другому

жилые дома, квартиры, если наследники (одаряемые) проживали в этих домах, квартирах совместно с наследодателем (дарителем) на день открытия наследства или оформления договора дарения

имущество лиц, погибших при защите СССР и РФ в связи с выполнением ими государственных или общественных обязанностей или в связи с выполнением долга гражданина РФ по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка

жилые дома, переходящие в порядке наследования инвалидам I и II групп.

Оценка жилого дома, квартиры, дачи и садового домика, переходящего в собственность в порядке наследования или дарения, производится бюро технической инвентаризации (БТИ) или страховыми организациями.

В случаях, когда физическому лицу от одного и того же физического лица неоднократно в течение года переходит в собственность имущество в порядке дарения, налог исчисляется с общей стоимости имущества на основании всех нотариально удостоверенных договоров.

Плательщик уплачивает налог на основании платежного извещения, вручаемого ему налоговым органом. Физические лица, проживающие в Российской Федерации, уплачивают налог не позднее трех месяцев со дня получения ими платежного извещения.

При необходимости налоговые органы могут предоставлять плательщикам по их письменному заявлению рассрочку или отсрочку уплаты налога, но не более чем на два года, с уплатой процентов в размере ставки на срочные вклады, действующей в Сбербанке. Физические лица, проживающие за пределами Российской Федерации, обязаны уплатить налог до получения документа, удостоверяющего право собственности на имущество. Выдача этим лицам такого документа без предъявления квитанции об уплате налога не допускается.

Наследственное имущество и имущество, перешедшее в порядке дарения, может быть продано, подарено, обменено новым собственником после уплаты им налога, что подтверждается справкой налогового органа.

Налог с наследства и налог с дарений

В Скандинавских странах есть неразделённое наследство, то есть имущество, оставшееся от умершего лица, от имени которого налоговый орган сам заполняет декларацию. Умершего в течение финансового года и его наследство облагают налогом как прожившего здесь год. Если наследство разделилось в том же году, то оно облагается налогом до момента разделения.

Налогообложение неразделённого наследства:

§ В Финляндии умершего в течение финансового года и его наследство облагают налогом как прожившего весь год. Но если наследство разделилось в том же году, то оно облагается налогом до момента разделения.

§ В Швеции неразделённое наследство рассматривается как юридическое лицо, приравненное к физическому лицу в случае обложения государственным подоходным налогом (как и для физических лиц для него предусмотрена прогрессивная шкала налогообложения).

Налоги с наследства и дарений являются прямыми налогами, взимаемыми с имущества, переходящего к новому собственнику в виде наследства или дара.

В большинстве государств они действует как два самостоятельных вида налога, имеющих при этом много общего в порядке их правового регулирования. Однако в некоторых странах, например во Франции, ФРГ, Испании, Швеции и Италии, законодательство устанавливает единый налог с наследства и дарений.

Отличия в отдельных государствах, как правило, связаны с особенностями определения некоторых элементов данного налога.

Субъектами налогообложения являются физические и юридические лица. Законодательство разделяет наследников на несколько классов в зависимости от степени родства и устанавливает для каждого класса свои налоговые ставки, исходя из принципа: чем меньше степень родства, тем выше налоговая ставка.

Юридические лица выступают в качестве субъектов налогообложения, как правило, в случае перехода имущества различным фондам или благотворительным организациям. В большинстве государств имущество, переходящее в порядке наследования к такому виду юридических лиц, либо не облагается налогами на наследство и дарения, либо налогообложение осуществляется на льготных условиях.

Ставки налогообложения имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, устанавливаются по сложной прогрессии дифференцированно, в зависимости от категории наследников. В целом по данному налогу ставки находятся на уровне 50—70%, но реальное налоговое бремя значительно ниже, поскольку практически во всех государствах действует система льгот.

Наиболее применяемым видом налоговых льгот по налогам на наследство и дарение являются налоговые вычеты. Во многих европейских странах применяется правило необлагаемого минимума, в соответствии с которым доля наследников по прямой линии или супруга не облагается налогом, если не превышает определенной законом стоимости имущества. В зависимости от государства налоги с наследства и дарений имеют статус центральных или местных налогов. Например, во Франции, Испании, Италии и Великобритании они являются источником формирования центрального бюджета, а в ФРГ и Швейцарии отнесены к налогам, взимаемым в пользу субъектов федерации.

Источники:
www.ngebooks.com, foreign_economic.academic.ru, www.studfiles.ru, studopedia.ru