Какие налоги платятся при вступлении в наследство в украине
Налог на наследство в Украине в 2017 году.
Согласно требованиям статьи 174 Налогового Кодекса Украины 02.12.2010 № 2755- VI (далее - Кодекс) доход в виде стоимости унаследованного имущества (денежные средства, имущество, имущественные или неимущественные права) в пределах, подлежащих налогообложению, указывается в годовой налоговой декларации, кроме наследников - нерезидентов, которые обязаны уплатить налог до нотариального оформления объектов наследства и наследников, получивших в наследство объекты, облагаемые по нулевой ставке налога на доходы физических лиц, а также другими наследниками - резидентами, которые оплатили налог до нотариального оформления объектов наследства.
Правила налогообложения при дарении аналогичны правилам налогообложения при наследовании.
На 2017 год в Украине действуют следующие ставки налога на наследство (дарение):
1. Нулевая ставка налога на наследство (дарение):О том, кто является нерезидентом подробно написано здесь.
Для нерезидентов ставки налога при наследовании (дарении) не зависят от степени родства с умершим.
С 2016 года размер ставки налога не зависит от стоимости наследуемого имущества. До 2016 года ставка 15% применялась к наследуемому имуществу, стоимость которого не превышала 10-тикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года. Например, в 2015 год это было 12180 грн. К стоимости наследства, что превышала эту сумму, применялась ставка 20%.
В случае наследования или получения в дар любых объектов, облагаемых по нулевой ставке, оценочная стоимость таких объектов в целях налогообложения не определяется. В других случаях получения доходов в виде объектов наследства / подарков объектом налогообложения является оценочная стоимость таких объектов наследования / подарков, определенная в соответствии с законом.
Адвокаты нашего Бюро разработали ряд методик по законнной минимизации налогообложения при наследовании и дарении. Благодаря им наследники резиденты и нерезиденты могут вступить в права на наследственное имущество без необходимости оплаты налога на наследство в Украине.
Запишитесь на консультацию к адвокату по наследственным делам
+38 097 655 47 87
Налог на наследство
Вступаем в наследство
Все действия по оформлению наследства производит любая нотариальная контора по месту прописки умершего человека или по месту нахождения имущества или большей его части.
Временем открытия наследства в соответствии с Гражданским кодексом Украины считается день смерти наследодателя. Местом открытия наследства признается последнее место жительства наследодателя, а если оно не известно - место нахождения имущества или большей его части.
До истечения шести месяцев со дня смерти наследодателя наследник должен подать в нотариальную контору заявление о вступлении в наследство. По истечении шести месяцев со дня открытия наследства на основании заявления наследников, если между ними нет спора о наследстве, нотариальная контора выдает свидетельство о наследовании.
Действующее законодательство предусматривает два основания для наследования: наследование по закону и по завещанию. При наследовании по закону имущество распределяется между наследниками первой-пятой очереди. Однако каждый дееспособный гражданин может оставить по завещанию все свое имущество или его часть одному или нескольким лицам, как входящим, так и не входящим в круг наследников по закону.
Однако независимо от наличия завещания несовершеннолетние и совершеннолетние нетрудоспособные дети, нетрудоспособные супруг и родители наследодателя наследуют 1/2 часть, которая полагалась бы каждому из них в случае наследования по закону
Для вступления в наследство необходимо предоставить документы, подтверждающие смерть наследодателя (свидетельство о смерти и справка о причине смерти) наличие отношений с наследодателем (свидетельство о браке, свидетельство о рождении), дающих прав на наследование копии паспортов и кодов лиц претендующих или отказывающихся от наследства, документы о составе наследственного имущества справка из ЖЭКа по форме № 3 если в наследство входит жилая недвижимость.
Список документов для вступления в наследство
Налог на наследство: за что платить налог
С помощью наследства можно существенно увеличить собственные активы, но не стоит забывать, что унаследованное имущество облагается подоходным налогом. Наследственным имуществом, которое подлежит налогообложению, является практически все ценное имущество:
Налог на наследство: кто и как платит налог
Ответственность за перечисление суммы налога на наследство в бюджет несут сами наследники. Нотариус, выдавший свидетельство о праве на наследство, не является налоговым агентом и обязан лишь проинформировать налоговые органы о факте выдачи свидетельства.
Уплата налога на наследство производится плательщиком на основании платежного извещения, вручаемого ему налоговым органом. Срок уплаты налога на наследство - не позднее трех месяцев со дня вручения извещения
Доход в виде стоимости унаследованного имущества включается в состав общего годового дохода наследника и отображается в его годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах. Такая декларация должна быть подана до 1 апреля года, следующего за отчетным.
Ответственность за правильность заполнения декларации несет лицо ее заполнявшее. Поэтому в случае сомнений стоит обратиться за помощью в заполнении декларации к представителям налоговой службы. Такая помощь должна быть оказана бесплатно, а обратиться за ней можно до 1 марта того года, в котором будет подан декларация.
Налог на наследство: ставки налога
В соответствии с Законом Украины о доходах к наследству применяют три вида ставок подоходного налога:
Тут речь идет именно о резиденстве, а не о гражданстве наследодателя. Резидентом Украины считается физическое лицо, имеющее место постоянного проживания в Украине, а именно не менее 183 дней включая дату приезда и отъезда в течение налогового года. Также резидентом может считаться лицо, имеющее центр жизненных интересов в Украине.
Может так случиться, что налог на наследство придется заплатить и в государстве нерезидента. Для избежания двойного налогообложения, Украиной заключен ряд международных договоров, согласно которым можно уменьшить сумму налогового обязательства на сумму налогов, уплаченных за границей.
Для этого нужно представить налоговым органам справку о размере и базе начисления налога, уплаченного за рубежом. Справка должна быть выдана налоговым органом иностранного государства и легализована в консульском учреждении Украины в иностранном государстве.
Налог на наследство: можно ли не платить налог?
Если даже наследники не состоят в близком родстве с наследодателем, у них все же есть возможность не платить налог на наследство . Например, еще при жизни наследодателя можно заключить с потенциальным наследником договор пожизненного содержания. В таком случае имущество переходит в собственность наследника еще при жизни отчуждателя, однако взамен новый собственник обязуется обеспечивать отчуждателя содержанием и уходом пожизненно.
Желание заменить завещание договором дарения не принесет выгоды ни одной из сторон. Во-первых, имущество по договору дарения переходит в собственность одаренного безусловно с момента нотариального удостоверения договора (или его государственной регистрации в случае с недвижимостью). Во-вторых, налог на дарение взимается по тем же правилам, что и налог на наследство
Избежать уплаты налога на наследство практически не возможно, т.к. сведения о том что Вы получили в дар недвижимость в тот же день нотариус подает в соответствующие налоговые органы - это его обязанность!
Обратим внимание на то, что налог на наследство например, если речь идет о недвижимости, берется от стоимости, указанной в договоре. а не от рыночной стоимости, т.е. для исчисления налога на наследство за основу будет браться стоимость указанная в справке-характеристике БТИ, которая в сотни раз меньше рыночной, и в целом эти 5-15% налога на наследство будут не такой уж и значительной суммой.
Если налог на наследство не уплачен в срок, на следующий день после окончания граничного срока по месту жительства плательщика будет отправлено первое налоговое требование, а через тридцать дней - второе.
Кроме непосредственно требования уплатить налог на наследство, в нем может содержаться угрожающее сообщение о возникновении налогового залога в отношении имущества должника. Это является неправомерным, т.к. решением Конституционного суда Украины признано, что возникновение права налогового залога на все активы должника независимо от суммы долга, а также его возникновение автоматически без письменного оформления является неконституционным.
В этом разделе:
А вот требования об уплате пени и штрафов за неуплату налога на наследство - законны. Пеня начинает начисляться с первого дня просрочки уплаты налог на наследство и до полного погашения обязательства. Ее размер составляет 120 % годовых на учетной ставки НБУ за каждый день просрочки. Применяется либо учетная ставка, действующая на момент возникновения долга по уплате налог на наследство, либо на момент его погашения, в зависимости от того, какая из них больше. Сегодня учетная ставка НБУ составляет 12% годовых.
Размеры штрафов:
В целом можно сказать, что ставки налога на наследство достаточно низки, они ниже тех ставок, которые обычно применяются для налогообложения доходов, полученных физическими лицами. Поэтому поиски путей их минимизации во многих случаях не имеют смысла.
Автор: Meget
Перепечатка материалов только с письменного разрешения редакции
Наследованием считается переход имущества после смерти наследодателя, которому оно принадлежало, к другим лицам (наследникам) на основании норм наследственного права. Эта процедура может осуществляться как по закону, так и по завещанию.
Наследование по закону подразумевает переход имущества лицам, круг которых строго определен законодателем. Наследование по завещанию устанавливает, что наследники определяются по желанию наследодателя, а в случае, если нет наследников ни по закону, ни по завещанию, имущество умершего переходит к государству.
Закон четко регулирует круг наследников, определяя первую (ст.529 ГК Украины) и вторую очередь наследников по закону (ст.530 ГК Украины).
К наследникам первой очереди относятся в равных долях дети (в том числе усыновленные и ребенок умершего, родившийся после его смерти), супруг и родители (усыновители).
Если ко времени смерти наследодателя нет в живых детей, которые являются его наследниками, то их долю наследуют внуки и правнуки, т.е. дети и внуки ранее умершего наследника.
Наследники второй очереди - в равных долях братья и сестры умершего, а также его дед и бабушка как со стороны отца, так и со стороны матери - могут претендовать на имущество только в случае отсутствия наследников первой очереди или непринятия ими наследства.
Следует также иметь в виду, наследуют и неполнородные братья и сестры, т. е. и те, которые имеют только общего отца или общую мать с умершим.
К числу наследников по закону относятся и нетрудоспособные лица, состоявшие на иждивении умершего не менее одного года до его смерти. Эти наследники призываются к наследованию в равных долях как с наследниками первой очереди, так и с наследниками второй.
Иждивенцы умершего наследуют независимо от того, был ли наследодатель обязан по закону содержать их или нет. Для получения наследства иждивенцу необходимо доказать, что он является нетрудоспособным (лица пенсионного возраста, инвалиды независимо от группы инвалидности, несовершеннолетние, не достигшие 16 лет и учащиеся до 18 лет) и находился на полном содержании умершего не менее одного года или получал от него помощь, которая была основным источником существования. Факт нахождения на иждивении обычно устанавливается в судебном порядке.
Налог на наследство
Наследование и принятие в дар как движимого, тaк и недвижимого имущества подлежат обложению НДФЛ. Базой налогообложения является стоимость унаследованного (принятого в дар) имущества.
В Налоговом кодексе установлено три размера ставок для налогообложения таких операций. Размер ставки зависит от того, кем являются наследник и наследодатель.
Ставка 0% обложения налогом на доходы физлиц применяется в случаях, eсли наследниками являются:
01 - члены сeмьи первой степени родства, тo eсть родители, муж, жена, дети (усыновленные в том числе)
02 - инвалиды I группы, рeбенок-сирота, ребенок, лишeнный родительской опеки, рeбенок-инвалид.
Ставка 5% применяется для налогообложения стоимость любого oбъекта наследства или подарка, унаследованного наследниками, не являющимиcя членами семьи нaследодателя первой степени родства.
Ставка 18% в 2016 году ( 15% или 20% было в 2015 году в зaвисимости от размера налогооблагаемого дохода) применяется при наследовании от наследодателя-нерезидента или при наследовании наследником-нерезидентом oт наследодателя-резидента. Ставка налога на наследство установлена согласно cт.167 Налогового кодекса.
Cогласно пп.174.3 cт.174 Налогового кодекса, лицами, oтветственными зa уплату налога на доходы, являются наследники. Дoходы в виде cтоимости унаследованного имущества в пpеделах, подлежащих налогообложению, дoлжны быть включены в сoстав общего годового дохода и указаны в годовой налоговой декларации. Oбщая сумма налога на доходы уплачивается согласно результатам, рассчитанным в декларации.
Если же наследником является нерезидент, то он должен уплатить налог до нотариального удостоверения наследства.
Не должны представлять декларацию наследники, пoлучившие в наследство подлежащее налогообложению по нулевой ставке.
Имущество, полученное в виде подарка, облагается налогом аналогично cлучаю c налогообложением наследства.
Налог на наследство и годовая декларация о доходах
Cумма дохода в виде стоимости всeго полученного пo наследству имущества в пределах, oблагаемых налогом согласно cт.174 Налогового кодекса, отражается в строке 10.5 декларации (согласно пп.б п.2 p.ІІІ Инструкции № 821 ).
Налог на наследство урегулирован пунктом 174.3 cт.173 Налогового кодекса. Ответственными зa уплату налога в бюджет, являютcя наследники, получившие наследство (дeнежные средства, имущество, имyщественные или неимущественные права). В случае с наследником-нерезидентом нотариус выдает eму свидетельство o праве на наследство пoсле предоставления документа oб уплате этим наследником налога на доходы физлиц cо стоимости объекта наследства.
Oт представления декларации о доходах освобождаются такие наследники:
01 - резиденты и нерезиденты, уплaтившие налог на наследство дo нотариального оформления oбъектов наследства
02 - члены семьи нaследодателя первой степени родства, наследники (так как полученные тaкими лицами oбъекты наследства облагаются налогом пo ставке 0%).
Все другие наследники отражают стоимость имущества, полученного в наследтво в строке 10.5 декларации о доходах.
При налогообложении наследства важно, кто именно получает подарок. От этого зависит применяемая ставка налога (согласно п. 174.2 cт.174 Налогового кодекса). То есть речь идет о следующих ставках:
01- 0% для стоимости наследства, полученного членами семьи нaследодателя первой степени родства,
02 -0% для собственности, указанной в пп.«б» (инвалидам I группы или дитям-сиротам, детям лишенным родительской опеки) «в» (наследование вкладов в Сбербанке СССР) пп.174.2.1 cт.174 Налогового кодекса.
03 - 5% oт стоимости какого-либо oбъекта наследства, поулчаемого наследниками, не являющимися члeнами семьи наследодателя 1 степени родства
04 - 18% (2016 году, в 2015 году было 15% и 20%) к стоимости объектов наследства пoлучаемых наследниками от нaследодателя-нерезидента или наследником-нeрезидентом от наследодателя-резидента.
На отдельной странице смотрите пример заполнения декларации с получением наследства не oт члена ceмьи 1 степени родства, пoдробнее.
Разъяснения налоговиков по теме:
01. Продажа унаследованной недвижимости - подавать ли декларацию? Пoдробнее. (2016 год).
02. Декларация в случае, еcли наследство получено от бабушки, пoдpобнее. . (2015 год).
03. Наследство было получено несовершеннолетним ребенком. Как подавать декларацию о доходах? Подробнее. . (2013 год).
04. Kак определяется стоимость недвижимости, полученной по наследству. Подрoбнее... (2013 год).
Другие страницы по теме Налог на наследство.
Налог при вступлении в наследство
Налог при вступлении в наследство
Давайте посмотрим на налог при вступлении в наследство под двумя углами: налогообложение и законы, о наследовании распространяющиеся на иностранцев, оставив собственность в Украине. Какие ограничения существуют при составление завещания. Насколько высокие налоги на наследство в Украине? Какие наследственные законы действуют в Украине?
Налог на наследство взимается с рыночной стоимости имущества, согласно оценке. Бенефициар обязан заплатить налог на наследство. Наследование или дарение недвижимости между супругами, которые совместно владеют имуществом, освобождаются от уплаты налога на наследство.
Члены семьи первой степени 0%. Члены семьи не первой степени 5%. Не родственник (не имеет отношения к умершему) 15-17%. Резидент получил от нерезидента 15-17%. Иногородние (полученные от нерезидента) 30%. Первая степень родства: родители, супруг, родители супруга (супруги), дети.
Украинские законы о наследовании затрагивают каждого, кто владеет недвижимостью в Украине. К иностранным гражданам не относятся по-разному, нет ни какого различия в рамках Конституции Украины между иностранцами разных национальностей или религий.
Украинское законодательство включает в себя следующие законодательные положения:
- Общие положения, касающиеся украинских вопросов наследования, отображены в Гражданском кодексе Украины глава 6
- Вопросы, связанные с согласующие отношения между супругами регулируются Семейным кодексом Украины
- Что касается международного частного права, то вопросы, связанные с участием иностранных граждан (т.е. один или несколько участников - иностранец имущество находится в иностранном государстве или в чужой стране случился факт имеющий юридическое значение)
- Гражданский процессуальный кодекс Украины регламентирует вопросы, связанные с судебными процессами и разбирательствами в Украине
- Закон О правовом статусе иностранцев и лиц без гражданства регламентирует вопросы, связанные с иностранцами и лицами без гражданства, имеющие временное или постоянное местожительства в Украине.
Если международными договорами, которые были ратифицированы украинским парламентом, провозглашаются другие правовые нормы, чем законодательство Украины, тогда международное соглашение превалирует над местным законодательством.
Украинский закон обусловливает и оговаривает в качестве особого условия обязательную долю в наследстве, а следовательно и налог при вступлении в наследство.
Есть два способа наследования имущества в Украине:
Если завещания нет, или завещание признано недействительным, то бенефициары вступают в наследство по закону. А именно:
- В первую линия законных наследников входят дети, супруг и родители наследодателя
- Вторая линия включает в себя родных братьев, сестёр, бабушек и дедушек
- В третью входят родные дяди и тёти
Первая строка получает всё, в первую очередь. Если нет первой строки, второй получает всё. Если нет второй линии, то третья линия наследует, и так далее.
Бенефициары наследуют в равных частях. Например, если умерший оставил целое имение, жене и сыну, то каждый из них получает по 50%.
Если есть завещание, то бенефициар наследует в соответствии с положениями и условиями волеизъявления, но касательно правовых требований, некоторые наследники имеют право на зарезервированную часть, а именно:
Лица, которые имеют право на зарезервированную часть:
- Дети в возрасте до 18
- Дети старше 18 лет, которые не могут работать
- Вдова/вдовец, который не может работать
- Родители, которые не могут работать.
Если они не указаны в завещании, вышеуказанные лица наследуют половину той части, на которую они имеют право по закону. Например, если умерший человек завещал всё свое имущество своей сестре, но у него также был сын в возрасте до 18 лет и неработающая жена, то 25% его имущества пойдет его сыну, 25% жене и 50% его сестре. Налог при вступлении в наследство они оплачивают согласно долям.
Существует два вида завещаний: открытый и секретный.
- При открытом способе завещание будет написано и подписано наследодателем, а его содержание раскрыто нотариусу, который имеет право удостоверить завещание.
- При секретном способе завещание составляется и подписывается и предоставляется нотариусу в запечатанном конверте с подписью завещателя, поэтому нотариус не знает о его содержании.
Нотариус не единственный, кто имеет право удостоверить завещание в Украине. Если нет нотариусов в округе, то другое уполномоченное лицо (например: чиновник городского самоуправления) может засвидетельствовать открытое завещание. Комендант тюрьмы может засвидетельствовать волю заключенного, а главный врач (или его заместитель) может засвидетельствовать волю умершего, находящегося на лечении в больнице.
Иностранец не может быть владельцем украинских сельскохозяйственных земель. Если иностранец наследует украинские сельскохозяйственные земли, он должен продать их в течение одного года и уплатить соответствующий налог при вступлении в наследство. Если выгодоприобретатель не продаст землю, тогда она может быть принудительно продана на основании судебного решения однако иностранец может получить землю в аренду, если он не имеет право на получение земли в собственность.
Мы находимся по адресу: г. Харьков . пл. Конституции 1, Дворец труда, 7-й под. офис 72-02 (метро Советская).
Вы можете задать любые интересующие Вас вопросы, касающиеся наших услуг, работы сайта или сотрудничества, используя форму связи
Источники:
, , ,
Следующие:
- Нотариус удостоверяющий завещание не вправе до открытия наследства
- Категория граждан имеющих обязательную долю в наследстве
Комментариев пока нет!
Поделитесь своим мнением
