С какого момента считается 3 года в собственности по наследству
НОВОСТИ
С какого момента считать срок владения квартирой при продаже?
Согласно Налоговому Кодексу РФ не подают декларацию 3-НДФЛ и не платят налог граждане, которые продали квартиру/дом/комнату/землю, которой владели более минимального срока.
Минимальными сроками являются:
Для указанных объектов действует прежнее трехлетнее ограничение по сроку владения.
Рассмотрим с какого именно момента отсчитывать срок владения.
Как получили жилье
С какого момента считается срок
Приобретение квартиры по договору купли-продажи
Приобретение квартиры по договору долевого участия (инвестирования, уступки права требования)
Квартира получена в дар
Квартира получена взамен снесенного/ветхого жилья от муниципальных властей
Дом построен самостоятельно
Срок владения исчисляется c даты регистрации права собственности
Жилье приобретено по договору с ЖСК (договору паенакопления)
Дата владения считается c момента полной выплаты паевого взноса и подписания акта приема-передачи квартиры
Жилье приобретено в результате приватизации
Жилье получено в наследство
Срок владения исчисляется со дня смерти наследодателя (открытия наследства). Исключение:
- Если один из супругов наследует после смерти другого квартиру, приобретенную в браке, срок владения квартирой исчисляется с даты приобретения квартиры в собственность супругов
- Если собственник одной доли в квартире наследует другую долю в результате смерти собственника, срок владения квартирой исчисляется с даты первоначальной регистрации собственности на долю в квартире.
Право собственности признано через суд
Срок владения квартирой исчисляется с даты вступления в законную силу решения суда
Момент возникновения права собственности на недвижимость в целях налогообложения при получении имущественного налогового вычета
Общее правило исчисления срока владения имуществом
Одним из необходимых условий для того, чтобы не платить налог с доходов физических лиц (НДФЛ) является требование пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ о том, что не подлежат налогообложению НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, если оно находилось в собственности налогоплательщика три года и более.
По общему правилу срок владения движимым имуществом исчисляется с даты его покупки (получения), а срок владения недвижимостью начинает исчисляться с даты государственной регистрации права собственности на такое имущество (пункт 1 статьи 130, пункт 2 статьи 223 Гражданского кодекса РФ (ГК)). Эта дата отражается при регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним и подтверждается свидетельством о госрегистрации такого права (пункт 1 статьи 131 ГК, пункт 1 статьи 12, пункт 1 статьи 14 Закона № 122-ФЗ О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним).
Это правило действует и тогда, когда недвижимость приобретается на этапе строительства. Дата подписания акта приема-передачи в этом случае значения не имеет (Письмо Минфина России от 23.08.2011 N 03-04-05/7-586).
Исчисление сроков владения паями ЖСК, ГСК или других потребительских кооперативов
При продаже имущества в жилищно-строительном кооперативе (ЖСК) применяются иные правила. Период нахождения этого имущества в собственности определяется с момента уплаты паевого взноса в полном объеме (пункт 4 статьи 218 ГК).
Порядок регистрации права собственности на недвижимость определен Законом от 21.07.1997 № 122-ФЗ О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, который действует с 31 января 1998 года.
Пунктом 1 статьи 6 Закона 122-ФЗ установлено, что права на недвижимое имущество, возникшие до момента вступления в силу этого Закона, признаются юридически действительными при отсутствии их государственной регистрации, введенной данным Законом. Государственная регистрация таких прав проводится по желанию их обладателей.
Таким образом, если паевые взносы были полностью выплачены до 31.01.1998, то право собственности на кооперативную квартиру возникло с момента выплаты паевых взносов в полном размере. При этом государственная регистрация права собственности не является обязательной.
В такой ситуации период нахождения квартиры в собственности следует исчислять с момента полной уплаты паевых взносов. Это правило действует и в том случае, если в свидетельстве о праве собственности (выписке из ЕГРП ) указана иная дата.
Эти выводы подтверждают и налоговики: см. к примеру, разъяснения в отношении вычета при продаже квартиры в ЖСК в Письме УФНС России по г. Москве от 22.03.2011 № 20-14/4/026727. А ФНС России в своем Письме от 11.04.2017 № БС-4-11/6879@ налогоплательщик - член ЖСК имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, в случае полного внесения паевого взноса за предоставленную квартиру. Для этого в ФНС надо представить:
справку о полной выплате пая
передаточный акт (иной документ о передаче квартиры) или при его отсутствии - копию разрешения на ввод дома в эксплуатацию.
Если доли образованы при разделе объекта недвижимости
Согласно Письму Минфина России от 22.07.2016 № 03-04-07/43026 моментом возникновения права собственности на образованные в результате раздела квартиры выдела доли в натуре или других действий с объектами недвижимого имущества (без изменения внешних границ исходной квартиры) следует считать дату первоначальной государственной регистрации права собственности на исходную квартиру, которая до момента отчуждения не выбывает из владения, пользования и распоряжения налогоплательщика.
Если объект недвижимости изменился
При объединении нескольких объектов недвижимого имущества в один или в случае разделения одного объекта на несколько образуются новые объекты недвижимости.
Такая ситуация, к примеру, может возникнуть при объединении двух квартир в одну в результате перепланировки или при разделе земельного участка. Право собственности на вновь возникшие объекты подлежит государственной регистрации (ст. 219 ГК РФ). А период нахождения в собственности вновь созданного объекта недвижимости будет исчисляться с даты такой регистрации (Письма Минфина России от 24.08.2011 N 03-04-05/7-588, от 18.08.2011 N 03-04-05/7-577, от 21.04.2011 N 03-04-05/7-281, от 27.01.2011 N 03-04-05/7-38, от 06.05.2014 N 03-04-05/21186, от 10.04.2014 N 03-04-05/16457).
Минфин России (как это часто бывает) в своем Письме от 23.08.2016 № 03-04-07/49241 (Письмом ФНС России от 08.09.2016 N БС-4-11/16743@ указанное Письмо Минфина России направлено в подразделения ФНС для сведения и использования) изменил свою точку зрения и теперь считает, что:
законодательством не предусмотрена обязанность собственника объекта недвижимого имущества представлять в регистрирующий орган заявление о государственной регистрации прекращения права собственности на первоначальный объект недвижимости
при определении в целях налогообложения срока владения объектом недвижимого имущества моментом возникновения права собственности на образованную в результате объединения квартиру (в пределах общих границ исходных квартир налогоплательщика) следует считать дату первоначальной государственной регистрации права собственности на исходные квартиры . которые до момента отчуждения не выбывают из владения, пользования и распоряжения налогоплательщика. При этом в ситуации, когда даты государственной регистрации права собственности на исходные квартиры не совпадают, при определении в целях налогообложения срока владения объектом недвижимого имущества следует считать наиболее позднюю из таких дат.
Вывод: при продаже квартиры, образовавшейся в результате объединения двух квартир в пределах их общих границ, срок нахождения новой квартиры в собственности определяется исходя из наиболее поздней даты государственной регистрации права собственности на исходные квартиры.
По мнению Минфина России, новый объект недвижимости возникает и в том случае, если изменяется его назначение. Так, при переводе помещения из жилого фонда в нежилой срок нахождения его в собственности начинает течь заново - с момента регистрации помещения в качестве нежилого (Письмо Минфина России от 26.08.2011 N 03-04-05/7-607).
Если изменился размер долей одного объекта недвижимости
Бывают случаи, когда у одного и того же собственника объекта недвижимости меняется размер долей. Такие ситуации бывают когда:
Бывшие супруги делят квартиру (общее имущество супругов)
Лицо, которое владеет какой-то долей в недвижимости, получает в дар, по наследству или по договору купли-продажи другие доли этого же объекта недвижимости.
При последующей продаже такого объекта возникает вопрос: как рассчитать период владения недвижимостью для целей определения размера имущественного вычета?
Письмами Минфина от 08.04.2011 № 03-04-05/5-239, от 31.05.11 № 03-04-05/7-389 и другими разъяснено, что моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры, в том числе перехода права собственности на квартиру к одному из сособственников, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру .
К примеру, 1/2 долю в праве собственности на квартиру налогоплательщик приобрел в 2002 году, а 1/2 доли - в 2007 году, в 2009 году квартира была продана.
Контролирующие органы поясняют, что в подобной ситуации срок владения недвижимостью следует рассчитывать с даты первоначальной регистрации права собственности на долю в имуществе
Поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщика (измененялись лишь размеры долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи этой квартиры не подлежат налогообложению НДФЛ .
Если имущество получено по наследству
Право собственност на имущество, полученное по наследству. возникает со дня открытия наследства (дня смерти наследодателя) независимо от момента государственной регистрации этих прав. Это прямо указано в статье 1114, пункте 4 статьи 1152 ГК.
Аналогичные разъяснения даны в Письмах Минфина от 24.11.2011 № 03-04-05/7-948, от 19.10.2011 N 03-04-05/7-750, от 08.09.2011, в которых разъяснено, что право собственности на наследство у физического лица возникает со дня смерти наследодателя независимо от даты государственной регистрации этого права.
Если право собственности установлено судом
По мнению Минфина России (Письмо от 30 мая 2016 г. № 03-04-05/30946) если право собственности установлено судом, то срок владения имуществом для целей налогообложения исчисляется со вступления в силу судебного акта, т.к. гражданские права и обязанности возникают (в том числе) из судебного решения, установившего гражданские права и обязанности в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 8 Гражданского кодекса РФ.
Статья написана и размещена 28 декабря 2011 года. Дополнена - 19.02.2013, 04.02.2016, 29.07.2016, 17.04.2017.
Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.
Автор: юрист и налоговый консультант Александр Шмелев © 2001 - 2017
Полезные ссылки по теме Момент возникновения права собственности при получении имущественного налогового вычета при продаже имущества
Определение трехлетнего срока владения имуществом
Как известно, физическое лицо освобождается от уплаты налога на доходы при продаже имущества, которое было в собственности более трех лет. Но иногда возникает вопрос, о том, как рассчитать этот срок. Данная статья поможет вам снять сомнения по поводу сроков.
Имущество должно находиться в собственности три года непрерывно. Если имущество было продано, а потом выкуплено снова, то сроки не суммируются и срок владения начинает идти заново.
Трехлетний срок истекает в соответствующий день и месяц года покупки плюс 3 года. Например, покупка 5 июня 2014 – продажа 5 июня 2017. Трехлетний срок считается соблюденным.
Движимое имущество
Датой приобретения движимого имущества является дата покупки, указанная в договоре купли-продажи. При этом дата постановки на учет не имеет значения.
Недвижимое имущество
Срок владения недвижимым имуществом отсчитывается от даты получения имущества в собственность. Если владение имуществом подлежит государственной регистрации, то срок отсчитывается от даты внесения в государственный реестр, указанной в свидетельстве о праве собственности.
При строительстве
Если имущество куплено на стадии строительства, дата акта приемки-передачи не имеет значения. Акт приемки-передачи важен для получения налогового вычета, но для отсчета трехлетнего срока он не имеет значения.
Изменение объекта
Если имущество изменилось как объект, например, объединение квартир при перепланировке, раздел земельного участка или изменение внешних границ дома, то срок начинает течь заново с моменты регистрации вновь созданного объекта имущества.
При изменении размера долей
Если у собственника уже была доля в имуществе, то изменение размера доли не влечет за собой течения нового срока владения. Срок владения имуществом считается с даты получения в собственность первой доли (письмо Минфина от 15 августа 2014 г. N 03-04-05/40976).
Наследство
Право собственности на наследство возникает в день смерти наследодателя (со дня открытия наследства), независимо от государственной регистрации имущества.
Приватизация
Срок владения имуществом, которое было приватизировано в установленном законом порядке, начинается с даты приватизации, со дня внесения в реестр.
Если Вам понравилась статья, расскажите о ней своим друзьям:
Условия пользования сайтом
На сайте «Простые налоги» пользователь имеет возможность ознакомиться со статьями, написанными опытным экспертом, задать вопрос по тематике сайта и получить на него ответ эксперта. Ответ эксперта представляет собой его частное мнение по заданному вопросу, основанное на анализе и толковании норм действующего законодательства РФ и правоприменительных актов, носит информационный характер, не является обязательным для пользователя. Эксперт и администрация сайта ни при каких обстоятельствах не несут ответственности ни за какие убытки, включая реальный ущерб и упущенную выгоду, штрафные санкции и/или претензии третьих лиц, связанные с использованием ответов по заданным вопросам.
Copyright 2017 Простые налоги.All rights reserved.
На практике при продаже квартиры, полученной по наследству, очень часто возникает вопрос о том, с какого момента она принадлежит наследнику на праве собственности, так как именно с этого момента ведется отчет трехлетнего срока, по истечению которого, используя имущественный налоговый вычет, предусмотренный п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, не нужно платить налог на доходы физических лиц с любого размера дохода от продажи квартиры.
По общему правилу право собственности на недвижимое имущество возникает с момента его государственной регистрации в ЕГРП. Однако из этого общего правила есть ряд исключений. Например, такое исключение сделано для так называемых ранее возникших до введения госрегистрации прав.
Исключение из этого правила сделано и в отношении недвижимого имущества, полученного по наследству. Так в соответствии со ст. 1152 ГК РФ принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
Ниже привожу одно из Писем УФНС по Москве о том, как данное правило должно учитываться в налоговых отношениях, а также Извлечение из Определения КС РФ о том, что нормы ст. 220 НК РФ не могут в принципе применяться без учета норм гражданского и семейного права.
Вопрос. КООПЕРАТИВНАЯ КВАРТИРА БЫЛА ПОЛУЧЕНА ПО НАСЛЕДСТВУ
НА ОСНОВАНИИ СВИДЕТЕЛЬСТВА О ПРАВЕ НА НАСЛЕДСТВО ПО
ЗАКОНУ ОТ 20 МАРТА 2002 ГОДА. А СВИДЕТЕЛЬСТВО О
ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ НА
КВАРТИРУ ОФОРМЛЕНО 3 МАРТА 2003 ГОДА. СМЕРТЬ ПРЕЖНЕГО
ВЛАДЕЛЬЦА НАСТУПИЛА 2 ФЕВРАЛЯ 2001 ГОДА. С КАКОЙ ДАТЫ
КВАРТИРА СЧИТАЕТСЯ НАХОДЯЩЕЙСЯ В СОБСТВЕННОСТИ
ПОЛУЧАТЕЛЯ НАСЛЕДСТВА? В КАКОЙ СУММЕ НАСЛЕДНИК ИМЕЕТ
ПРАВО ПОЛУЧИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ В СЛУЧАЕ
ПРОДАЖИ КВАРТИРЫ ТРЕТЬИМ ЛИЦАМ?
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
30 июня 2005 г.
N 28-10/461882
Заместитель
руководителя Управления
действительный государственный советник
налоговой службы II ранга
С.Х. Аминев
30 июня 2005 г.
N 28-10/461882
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
КОНСТИТУЦИОННЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
от 2 ноября 2006 г. N 444-О
(Извлечение)
Реализация предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации общих правил применения имущественного налогового вычета при определении налоговой базы (в части определения периода, в течение которого отчужденное налогоплательщиком имущество находилось в его собственности) в системе действующего правового регулирования предполагает учет предусмотренных Гражданским кодексом Российской Федерации и Семейным кодексом Российской Федерации правоустанавливающих обстоятельств, в частности относительно определения основания и момента возникновения права собственности на соответствующее имущество налогоплательщика.
Положение подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества не могут применяться без учета предусмотренного гражданским и семейным законодательством основания и момента возникновения права собственности на соответствующее имущество налогоплательщика при определении периода, в течение которого отчужденное налогоплательщиком имущество находилось в его собственности.
В силу статьи 6 Федерального конституционного закона О Конституционном Суде Российской Федерации конституционно-правовой смысл указанных положений подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, выявленный Конституционным Судом Российской Федерации, является общеобязательным и исключает любое иное их истолкование в правоприменительной практике.
А вот дубина для налоговиков, которые пытаются спорить в этом вопросе.
Министерство финансов Российской Федерации
П и с ь м о
№ 03-04-05/7-445 11.08.2010
Вопрос: 05.04.2005 г. умер мой отец, о его смерти я узнала в феврале 2008 г. На основании решения суда от 13.11.2008 г. вступившего в законную силу 29.01.2009 г. мне был продлен срок принятия наследства, а также было признано мое право на 1/2 долю в праве собственности на соответственно две квартиры в городе Москве, земельный участок и жилое строение, расположенные в Сергиево-Посадском районе Московской области.
В настоящее время я хочу продать полученное мной в порядке наследства имущество.
Имею ли я право на получение налогового вычета при продаже полученных мной по наследству долей в праве собственности на две квартиры в городе Москве, земельный участок и жилое строение, расположенные в Сергиево-Посадском районе Московской области, в сумме, полученной мной от продажи?
В какой орган ИФНС я должна буду подать налоговую декларацию и какой орган будет исчислять мой налог на доходы физических лиц?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 07.05.2010 по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.
Согласно статье 218 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежащее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
Статьями 1114 и 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина независимо от времени его фактического принятия, а также момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
Таким образом, у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследственное имущество возникает со дня смерти наследодателя независимо от даты государственной регистрации этих прав.
Из письма следует, что дата смерти наследодателя 05.04.2005, следовательно право собственности на наследственное имущество также возникло в 2005 году, то есть данное имущество находится в собственности налогоплательщика более трех лет.
В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Статьей 229 Кодекса определено, что налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 217 Кодекса.
Таким образом, налогоплательщик вправе не подавать налоговую декларацию по доходам от продажи долей в праве собственности на имущество, принадлежащем налогоплательщику более 3-х лет, если нет иных доходов, подлежащих декларированию.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин
_________________
Еcли вы думаете, что сможете - вы сможете, если вы думаете, что не сможете - вы правы.
Министерство финансов Российской Федерации
П и с ь м о
№ 03-04-05/7-134 25.03.2010
Вопрос: Квартира находилась в равнодолевой (по 1/2) собственности у мужа и жены на основании договора передачи от 15.05.1992 года и свидетельства о регистрации права на недвижимое имущество того же года. После смерти жены (свидетельство о смерти датировано 14.06.2005) 1/2 доли квартиры была наследована мужем (свидетельство о праве на наследство по закону от 13.03.2006 года). После этого квартира была оформлена в полную собственность мужа (свидетельство о регистрации права на недвижимое имущество от 10.04.2006 года). В 2008 году вышеуказаная квартира была продана за 10 млн. рублей. Подскажите, с какого момента исчисляется срок владения - с даты смерти или с даты регистрации права в регистрационной службе?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 24.02.2010 по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, жилых домов, квартир, комнат, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей. При продаже, в частности, жилых домов, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставлялся в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Согласно статье 218 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежащее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
Статьями 1114 и 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина независимо от времени его фактического принятия, а также момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
Таким образом, у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследственное имущество возникает со дня смерти наследодателя независимо от даты государственной регистрации этих прав.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин
_________________
Еcли вы думаете, что сможете - вы сможете, если вы думаете, что не сможете - вы правы.
Как поменять водительское
удостоверение? Как оформить загранпаспорт
и каков срок
его действия? Какие товары
нельзя вернуть
или обменять? Могут ли отказать в скорой
медицинской помощи
гражданину без
полиса ОМС? Как делится имущество
при наследовании
по закону? Как поехать учиться
по обмену? Как рассчитать
будущую
пенсию? Как заключить брачный договор? Как поменять водительское
удостоверение? Как оформить загранпаспорт
и каков срок
его действия? Какие товары
нельзя вернуть
или обменять? Могут ли отказать в скорой
медицинской помощи
гражданину без
полиса ОМС?
"Электронный журнал "Азбука права", 10.08.2017
КАК ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ СРОК НАХОЖДЕНИЯ ИМУЩЕСТВА
В СОБСТВЕННОСТИ НАСЛЕДНИКА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НДФЛ
С ДОХОДОВ ОТ ПРОДАЖИ УНАСЛЕДОВАННОГО ИМУЩЕСТВА?
При продаже унаследованного имущества, в том числе недвижимости, важно правильно определить срок, в течение которого оно находилось в вашей собственности, так как это определяет ваши обязанности по НДФЛ.
Доход от продажи недвижимости и иного имущества, полученного вами в порядке наследования и находившегося в вашей собственности не менее трех лет, освобождается от налогообложения НДФЛ (п. 17.1 ст. 217. пп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ).
Если такое имущество было у вас в собственности меньший срок, доходы, полученные от его продажи, необходимо задекларировать, а также может потребоваться уплатить НДФЛ (пп. 2 п. 1. п. п. 2. 3 ст. 228 НК РФ).
О пределение срока нахождения имущества в собственности наследника
Для определения срока нахождения имущества в собственности наследника прежде всего нужно установить дату, с которой этот срок исчисляется.
По общему правилу принятое наследство принадлежит наследнику со дня открытия наследства (то есть момента смерти наследодателя) независимо от времени его фактического принятия и государственной регистрации права собственности наследника на полученное имущество (п. 2 ст. 218. ст. 1113. п. 1 ст. 1114. п. 4 ст. 1152 ГК РФ).
При объявлении наследодателя умершим днем открытия наследства является день вступления в законную силу решения суда об объявлении его умершим. В случае объявления умершим наследодателя, пропавшего без вести при обстоятельствах, угрожавших смертью или дающих основание предполагать его гибель от несчастного случая, суд может признать днем его смерти день его предполагаемой гибели и указать момент его предполагаемой гибели. В таком случае день и момент смерти, указанные в решении суда, будут признаны временем открытия наследства (п. 3 ст. 45. п. 1 ст. 1114 ГК РФ).
Таким образом, трехлетний срок нахождения имущества в собственности наследника исчисляется с даты открытия наследства. Окончанием данного срока следует считать соответствующий день и месяц последнего года срока (п. 3 ст. 6.1 НК РФ).
И счисление и уплата НДФЛ при продаже имущества, находившегося в собственности наследника менее трех лет
Если со дня открытия наследства прошло менее трех лет, то при продаже унаследованного имущества вам необходимо представить в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ (пп. 2 п. 1. п. 3 ст. 228 НК РФ).
При этом вы можете воспользоваться имущественным налоговым вычетом и уменьшить свой доход от продажи имущества на сумму в размере (п. 1 ст. 210. пп. 1 п. 1. пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ):
- 1 млн руб. - при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков и долей в них
- 250 000 руб. - при продаже иного имущества.
Налоговую декларацию по НДФЛ необходимо подать (даже если при расчете НДФЛ сумма налога к уплате равна нулю) в налоговую инспекцию по месту вашего жительства до 30 апреля года, следующего за годом продажи унаследованного имущества (п. 1 ст. 229 НК РФ).
Декларацию и необходимые документы можно представить в налоговую инспекцию лично или через представителя, направить почтовым отправлением с описью вложения, а также в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 80. п. 1 ст. 83 НК РФ).
Уплатить НДФЛ в бюджет нужно до 15 июля года, следующего за годом продажи имущества. Если доход от продажи имущества был получен в 2016 г. то НДФЛ необходимо уплатить не позднее 17.07.2017 (п. 7 ст. 6.1. п. 4 ст. 228 НК РФ).
Реквизиты для уплаты налога вы можете уточнить в своей налоговой инспекции.
Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже квартиры и другого недвижимого имущества? >>>
Как уплатить НДФЛ при продаже автомобиля и другого движимого имущества? >>>
Источники:
, , , ,
Следующие:
Комментариев пока нет!
Поделитесь своим мнением
